Firmele vor plati un impozit minim anual (forfetar) cuprins intre 2.200 lei (circa 500 euro), daca au venituri totale anuale mai mici de 52.000 lei, si 43.000 lei (circa 10.000 euro) daca au venituri de peste 129 milioane lei.
MFP a stabilit sapte transe de incasari, care se vor face trimestrial de catre toate firmele, cu mic – cu mare, chiar daca acestea sunt infiintate chiar in cursul acestui an.
Ordonanta in care se prevede introducerea impozitului forfetar are un punct sensibil chiar de la inceput, pentru ca nu specifica in mod explicit termenul de contribuabil, ceea ce ar putea sugera ca banii urmeaza sa fie colectati de la toti cei care taie facturi.
Aliniatul 2 din articolul 18 din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal a fost modificat astfel prin OUG 34/2009: Contribuabilii, cu exceptia celor prevazuti la alin. (1), la art. 13 lit. c)-e), art. 15 si 38, in cazul carora impozitul pe profit este mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare, prevazute la alin. (3), sunt obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume.
Exceptati de la plata impozitului forfetar sunt:
- barurile de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de asociere
- persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica
- persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane
- persoanele juridice straine care realizeaza vebituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana
- trezoreria si institutiile statului
- fundatiile
- cultele religioase
- institutiile de invatamant particular acreditate
- asociatiile de proprietari
- ong-urile, sindicatele
- patronatele etc.
Restul firmelor sunt bune de plata, cu specificatia ca firmele care inregistreaza profit vor plati in continuare un impozit de 16%, dar nu mai putin de limita minima aferenta intervalului de venituri in care se incadreaza.
Transe impozit forfetar
Venituri totale anuale/ impozit minim anual
0 – 52.000 lei = 2.200 lei (impozit minim anual – aprox. 500 euro)
52.001 – 215.000 = 4.300 lei (circa 1.000 euro)
215.001 - 430.000 lei = 6.500 lei (circa 1.500 euro)
430.001 - 4,3 milioane lei = 8.600 lei (circa 2.000 euro)
4,3 milioane - 21,5 milioane lei = 11.000 lei (2.500 euro)
21,5 milioane - 129 milioane lei = 22.000 lei (5.000 euro)
peste 129 milioane lei = 43.000 lei (10.000 euro)
Pentru calculul impozitului minim vor fi luate in considerare veniturile totale, obtinute din orice sursa, inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale
c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor
d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, conform reglementarilor legale
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale
f) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare
g) veniturile neimpozabile prevazute expres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative.
La calculul impozitului minim anual pentru trimestrul al II-lea se compara impozitul pe profit datorat la sfarsitul trimestrului cu impozitul minim anual, recalculat corespunzator pentru perioada 1 mai 2008 – 30 iunie 2009, prin impartirea impozitului darii la 12 luni si inmultirea cu numarul de luni aferent perioadei respective.
Argumentele Ministerului de Finante pentru introducerea impozitului forfetar
Din analizele efectuate de Ministerul Finantelor Publice rezulta ca, la nivelul anului 2007, din cei 617.525 de contribuabili persoane juridice, 2.000 asigura peste 85% dintre veniturile publice. Reprezentantii MF au aratat ca la nivelul tarii, numarul societatilor care au declarat pierderi la nivelul anului 2007 a fost de 242.106 (39,2% din numarul total al societatilor inregistrate), in conditiile in care cifra de afaceri a acestor intreprinderi se ridica la nivelul de 134 miliarde lei.
Potrivit oficialilor MFP, aproape 70% din cele 242.106 de firme care au raportat pierderi in 2007 se plaseaza in primele doua categorii de impozit minim anual. De asemenea, s-a mai aratat ca din numarul total al firmelor care au inregistrat pierderi, 109.617, respectiv 46%, au avut venituri de pana la 100 de milioane de lei vechi (10.000 de lei noi), in timp ce aproximativ 75.000 de firme au inregistrat venituri cuprinse intre 100 si 500 de milioane de lei vechi (50.000 de lei).
Calcularea platilor trimestriale ale impozitului forfetar la microintreprinderi
Ordonanta a modificat si cota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, aceasta fiind stabilita la 3% in anul 2009, fata de 2,5% - cat a fost anul trecut. De asemenea, actul normativ mai prevede ca "in situatia in care impozitul datorat de microintreprinderi este mai mic decat impozitul minim anual, acestea sunt obligate la plata impozitului la nivelul acestei sume".
Reprezentantii MFP au specificat ca pentru anul 2009 se vor avea in vedere urmatoarele reguli pentru aplicarea prevederilor:
- pentru trimestrul al II-lea se compara impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat la sfarsitul trimestrului cu impozitul minim anual, recalculat in mod corespunzator pentru perioada 1 mai – 30 iunie 2009, prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultirea cu numarul de luni aferent perioadei respective.
- Pentru trimestrele al III-lea si al IV-lea se compara impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat la sfarsitul fiecarui trimestru cu impozitul minim anual, recalculat corespunzator.
